会计备忘录
A、会计常识：
一、每月10日前做帐、报帐、报税。（遇节假日是否延期以税务通知为准）,纳税申报期限调整为每月15日之前，但个别税种例外。
但在实际操作中，尤其是对会计新手来说。最好还是仍按原先的纳税申报期限来按排自己完成工作的进度时间表。
二、一般纳税人在月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）。
舟山瑞诚税务师事务所受理上述工作。
每月7日前带IC卡去国税服务大厅窗口抄税。注：抄税前必须企业自己的开票系统先抄税。（各地抄税日按照当地国税部门要求办）。
三、每月于纳税申报期限之前，注：有些税种须在10日之前；有些税种可在每月的15日之前纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。
四、每季度的下个月15日前上报企业所得税（遇节假日是否延期以税务通知为准）。如企业未开通VPDN网上申报的，须到国税服务大厅窗口办理纳税申报。
五、工会经费上缴比例为40%，每季度的下一个月15日前向税务局上缴工会经费（目前仅适用于一般纳税人）。从企业账户中扣除应上缴的工会经费，然后带银行扣款单去国税局开收据，企业以此收据入帐。
六、每年的3月份和9月份分期上报土地使用税。在上报前，请认真核对面积和适用的征税率及应纳税额，如有疑问，请及时与地税局沟通。避免错报、误报。
七、每年在9月10日之前向地税局上报残疾人保障金，此上缴数字地税局会专门发文给企业。残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*核定比例%*人数
八、“车船使用税”在交保险费时由保险公司代扣代缴。
九、“房产税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。
十、每年5月31日前完成企业所得税汇算清缴工作，具体以国税或 地税的通告要求办理。
小型微利企业的所得税汇算清缴工作须在每年的3月31日之前完成。
十一、申报个人所得税不要忘了制作工资明细表。
十二、每年6月30日之前完成企业工商年检（办理部门系定海区工 商局或工商所）。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）。
十三、企业组织机构代码证年检（办理部门系定海区************----质技窗口）。
十四、企业银行基本账户年检-----基本账户开户银行。
十五、6月份之前银行金融部门贷款证年检。
十六、有的街道企业办公室在每年1月10日前要求企业上缴年度资产负债表和利润表及一年的统计报表，故各企业的要求要了解清楚并及时办理。
B、每月做账流程
1、一般于月底前催帐，向银行拿税单，上交社保的银行扣款单和银行对帐单。
2、向各企业拿账，最好是代帐企业自己送来，具体需要沟通并约定原始凭证的传递方法。
3、向企业的开户银行拉对帐单。
4、思考并确定企业帐目的做帐方案与报税方案。
5、在确定做帐与税务方案后，开始做帐。
6、做帐时在计提税金时，特别是要注意各单位的税种及适用的税率是不尽相同的。
（1） 营业税：
有的适用5%的税率；服务业、代理业
有的适用3%的税率；交通运输业、建筑安装业、装修行业
有的按发票金额确认营业额；服务业
有的则按差额确认营业额；如旅游业、工程总分包
（2） 增值税：
销售货物与提供增值税应税劳务的企业-----小规模纳税人的增值税税率为3%；
销售货物与提供增值税应税劳务的企业-----一般纳税人的增值税税率为17%。（销项税与进项税的差额）
（3） 印花税：
销售、服务业----主营业务收入*50%*万分之三；
船舶修造服务业----主营业务收入*80%*万分之三（定海）
船舶修造服务业----主营业务收入*50%*万分之三（沥港）
注：别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。
（4）城建税：定海7%，沥港5%
（5）教育费附加。
注意事项：1、在每季度计提所得税前，先与企业老板进行沟通与联络；2、在结账前，银行明细帐和银行对帐单进行核对，现金明细帐和出纳的库存实有现金数进行核对；3、如有库存明细帐，那余额和总分类帐余额应一致。
7、做完帐后，要报税，主要有财务报表、综合申报表、社会保险费申报表、个人所得税全员申报表、增值税申报表、每一季度还要上报企业所得税，上报的表格需各打印一份，装入档案盒。
8、根据所上报的税、社保在10日前向各企业汇报数额，并根据银行对帐单余额情况及时通知企业把税费款额存入银行，防止因存款不够扣除有关税费而缴滞纳金，使企业的纳税信用受到损害。
9、打印凭证并及时装订归档。
舟山市好当佳理财顾问有限公司（未完待续）
2009-3-14